關稅的基本概念與邊境稅機制
川普總統拓展了我對關稅的視野，美國民眾在自己國家消費時，竟然要支付關稅附加費！關稅是一種邊境稅，商品在進口報關時已經繳交關稅，進口商通常會將所繳交的關稅與其他稅、費加上商品採購成本，一起計算到進口成本、納入成本計算考量，包含在商品定價內；當消費者在國內購買進口商品，商品售價通常已經把關稅包含在內。關稅怎麼會變成跟消費稅一樣？美國民眾在購買商品時，還要在標定的售價外、額外支付關稅附加費，水哥這篇文章帶大家以國際貿易的觀點來看關稅。
國際商品分類系統：HS code與美國HTSUS code解析
首先介紹進口關稅的運作實務，國際貿易中當商品自國外進口，進口廠商需要報關，進口國家的海關依據進口商申報進口商品資料來課徵關稅。問題來了，這商品要課徵多少關稅？首先要看商品的分類，國際上有一套通行全球、由世界關務組織（WCO）制定的國際商品統一分類制度編碼系統（Harmonized System code；簡稱HS code），每一個商品都可以找到對應的6位數HS code。
而各國在既有的6位碼基礎上再做延伸，例如：台灣關務署在後面加上2碼變8碼成為關稅稅則號列，國際貿易署再加上2碼成為10碼，就是我們慣用的CCC code。美國海關及邊境保護局（Customs and Border Protection：簡稱CBP）使用美國協調關稅表（Harmonized Tariff Schedule of the United States；簡稱HTSUS），也是由全球通用的6位HS code再往後加；申報進口商品時，找到適合的HTSUS code填入。
美國關稅體系：自由貿易協定與非優惠國稅率
當你查詢美國國際貿易委員會（USITC）網頁上的HTSUS列表，找到你進口商品的HTSUS code，會發現有不同欄位的稅率，這時要看出口國和美國是否有簽定租稅優惠協定，如果有簽自由貿易協定，例如美墨加協定（United States – Mexico – Canada Agreement；簡稱USMCA），商品來自互簽租稅協定國家，則優先適用該欄特別稅率。再來是一般稅率國家，最後則是第2欄的不友好國家，稅率常會比第1欄的一般稅率高上好幾倍。以上介紹的屬於國外商品進口到美國的基礎關稅。至於美國海關怎麼判別進口商品是哪個國家製造的呢？請參考水哥文章：原產地證明書。
從上面簡單的介紹，可以理解到關稅實務上是一種邊境稅。順帶一提，歐盟的碳稅 – 碳邊境調整機制（CBAM）也是一種邊境稅。為什麼川普會顛覆我們傳統上對關稅的認知呢？因為關稅是依靠繁複的系統架構在運作，租稅優惠除了雙邊協定外，常見的還有區域型的自由貿易協定，例如區域全面經濟夥伴關係協定（RCEP），都是歷經多年的談判、簽署，然後訂定一段時間後再正式實施。以美墨加協定（USMCA）來說，它的前身是北美自由貿易協定（NAFTA），美國、加拿大與墨西哥於1992年8月12日簽署，北美自由貿易協定於1994年1月1日正式生效。
川普政府的關稅新政與附加費形成原因
川普總統於第二任期上任不到三個月，陸續對中國、加拿大、墨西哥提高關稅，最後甚至對世界各國全面加徵對等關稅。先不論他背後盤算為何，光是看美國貿易代表在國會聽證會表示，不知道川普剛宣布延後90天徵收對等關稅的最新決定，就知道決策倉促。在倉促行政以及政策多變的情況下，行政部門都無法事先知道政策走向，美國進口廠商更不可能用一個定價來涵蓋多變的關稅稅率，在不得不反映關稅成本的情況下，只能以附加費來收取額外增加的成本，保持價格調整的彈性。
複雜的關稅結構：基礎稅、保護關稅、懲罰關稅與對等關稅
實務上，以美國對中國進口商品課徵的關稅最高，計算也最為繁複，包括基礎稅率（Base rate）、2025年前的保護關稅（Pre-2025 protectionist tariffs）、鋼鐵、鋁與汽車關稅（Steel, aluminum and auto）和芬太尼與對等關稅（”Fentanyl” and “reciprocal” tariffs），以注射器和針頭為例：0%基礎稅率+100%的2025年前保護關稅+20%芬太尼關稅+125%對等關稅，總關稅高達245%，更多範例請參考媒體引述紐約時報的報導。當然，中國也對美國商品實施報復性關稅，美、中貿易戰波及全球，國際貿易遭遇嚴峻挑戰。
強化企業韌性，分散風險
傳統的關稅訂定程序經由談判、簽署到正式實施，每一個階段都耗費數個月到數年，川普的關稅行政命令來得快又急，而且常是朝令夕改，猝不及防。台灣產業高度依賴國際貿易，藉這次川普新關稅政策，企業要更進一步思考，重新檢視公司策略，從中國加1、台灣加1，到布局全球生產，強化供應鏈與生產基地的韌性。
對於市場過度集中的企業，現在是檢討行銷策略、分散風險的最佳時機；相較於擬定新全球生產布局，採取分散市場的行銷策略更能立竿見影。文末附贈一個彩蛋，在最新版國貿條規11個貿易條件當中，你有注意到企業報價時要特別注意哪一個貿易條件嗎？可以參考文章DDP貿易條件，或運用貿易條件查詢工具。
文後補充：WTO
世界貿易組織（WTO）是全球最重要的貿易規範制定者，其基本原則包含：
最惠國待遇（MFN）：對一國給予的優惠，需適用於所有成員國。
國民待遇（NT）：進口產品在進入市場後，待遇不得差於本國產品。
川普完全跳脫WTO架構行事，在政治上，這種think outside the box的策略很不尋常。中國已經向WTO控告美國不合理的關稅政策，但從先前中國向WTO提告經驗，美國並未理會WTO的判決，爭端恐無法解決。